Бухучет и налоги

Выбор налогового режима зависит от множества факторов, включая вид деятельности, ожидаемый оборот, наличие сотрудников и другие. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или юристом, чтобы определить наиболее подходящий налоговый режим для вашего бизнеса и избежать ошибок при его применении. Далее рассмотрим наиболее востребованные варианты налогообложения предпринимателей в России.

Налоговый и бухгалтерский учет предпринимателя

Рассмотрим четыре основные системы налогообложения, которые чаще всего подходят для начинающего бизнеса: упрощенная, патентная, налог на профессиональный доход (НПД) и автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

Мы затронем, но не будем детально рассматривать вопросы, связанные с наймом сотрудников, такие как оформление, уплата социальных взносов и отчетность перед налоговой. Это связано с тем, что при выборе других налоговых режимов и наличии сотрудников часто требуется наличие профессионального бухгалтера для правильного ведения учета и урегулирования налоговых обязательств.

В рамках бухгалтерского учета предпринимателя включаются следующие задачи и обязанности.

В первую очередь, предприниматель должен корректно формализовывать свои взаимоотношения с партнерами, что включает в себя выставление счетов, заключение контрактов и подписание актов о выполненных работах или услугах. Этот процесс называется поддержанием первичной документации.

Во-вторых, необходимо регулярно предоставлять отчетность налоговым органам и другим государственным учреждениям. Например, представление различных отчетов и налоговых деклараций.

И, наконец, предприниматель обязан уплачивать налоги и страховые взносы.

Кроме того, каждая система налогообложения предполагает различные требования по отчетности и устанавливает разные сроки ее предоставления. Например, при работе по Налогу на профессиональный доход (НПД) налоговая служба автоматически формирует квитанцию на уплату налога, и предпринимателю не требуется подавать отчет. В то время как при использовании Упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо ежегодно представлять налоговую декларацию.

Отдельно хотелось бы отметить, что упрощенный подход государства к бухгалтерскому и налоговому учету предпринимателя не означает, что ими можно пренебречь.

За нарушения могут быть наложены различные санкции, включая уплату пеней и штрафов. Кроме того, налоговые органы имеют право заблокировать расчетные счета, что может привести к прекращению деятельности предпринимателя.

Например, если предприниматель не уплачивает налоги, ему грозят следующие меры ответственности:

- уплата пеней, рассчитываемых по ставке Центрального банка, за каждый день просрочки;

- штраф, размер которого составляет от 20% до 40% от общей суммы задолженности;

Также, если не предоставить налоговую декларацию по Упрощенной системе налогообложения (УСН) в срок, налоговые органы имеют право заблокировать счета предпринимателя или компании через 20 дней после истечения установленного срока.

Бизнес может вести налоговый и бухгалтерский учет самостоятельно, через онлайн-сервисы или привлечь на аутсорсинг бухгалтера.

Рассмотрим более подробно данные варианты.

Самостоятельное ведение бухгалтерского учета.

Самостоятельное ведение бухгалтерии предполагает, что необходимо вручную учитывать все доходы и расходы, составлять декларации и осуществлять бумажные процессы, без использования электронных инструментов или сервисов. Например, путем ведения бумажной книги доходов ИП. Этот способ реализуем, если у предпринимателя малое количество операций в месяц (например, от одной до трех) и отсутствуют наемные сотрудники. Однако, в противном случае подобное ручное ведение бухгалтерии может занять чрезмерно много времени и не является оптимальным решением. В ряде случаев однозначно сложно обойтись без использования учетных программ.

В частности, в ситуации, когда предприниматель совмещают два налоговых режима. Например, при совмещении УСН и патент очень сложно вручную посчитать уменьшение налога.

Еще один пример, когда предприниматель ведет внешне-экономическую деятельность, то в книге доходов предпринимателя следует отражать доходы и расходы в переводе на рубли, что достаточно сложно делать в ручную.

И последнее, ситуация, когда бизнес работает через маркетплейсы. Многие предприниматели допускают ошибки при учете доходов от продажи товаров и комиссии маркетплейсов.

Онлайн-бухгалтерия.

Путем использования онлайн-сервисов, предприниматели могут автоматизировать множество задач, что упрощает процесс ведения бухгалтерии. Этот способ очень близок к самостоятельному учету, но он минимизирует необходимость в расчетах и заполнении бумажных документов, перенося большую часть деятельности в онлайн-среду.

В настоящее время достаточно много сервисов онлайн-бухгалтерии, которые отличаются как по функциональности, так и по ценообразованию. Особенно следует обратить внимание на предложения банков, которые стремясь привлечь клиентов, предлагают бесплатно свои решения или решения сторонних разработчиков.

Ниже приведём примеры наиболее известных сервисов на момент написания книги. Ниже представлен список в произвольном порядке.

Контур Эльба — https://e-kontur.ru/

Контур Бухгалтерия — https://kontur.ru/

Мое дело — https://www.moedelo.org/

Scloud.ru — https://scloud.ru/

Фингуру — https://fingu.ru/

Кнопка — https://knopka.com/

БухСофт — https://service.buhsoft.ru/

Небо — https://nebopro.ru/

Тинькофф —https://www.tinkoff.ru/business/

СБЕР Бизнес — http://www.sberbank.ru/

В целом не стоит отказываться от учетных систем, тем более ряд разработчиков предоставляют их бесплатно для начинающего бизнеса, так как ручное ведение бухгалтерского и налогового учета может привести к ошибкам с нежелательными последствиями.

В заключение вести учет самостоятельно или с помощью онлайн-сервисов имеет смысл, если выполняются два основных условия: первое - вы являетесь индивидуальным предпринимателем, работающим без наличия сотрудников, и выбрали режим налогообложения, такой как УСН, АУСН, патент или НПД.

Однако, если в вашей компании есть сотрудники, то вам придется выполнить дополнительные обязанности, такие как уплата страховых взносов, удержание НДФЛ, предоставление нескольких видов отчетности и поддержание кадрового учета. В таком случае необходимо обратиться к бухгалтеру, так как без его помощи управление всеми этими аспектами займет много времени и усилий.

Бухгалтер на аутсорсе

Этот вариант подходит для предпринимателей, которые имеют сотрудников, или для тех индивидуальных предпринимателей, которые просто не желают вести бухгалтерию самостоятельно. Одним из преимуществ такого решения является то, что у предпринимателя высвобождается время для управления своим бизнесом. Недостатком является необходимость оплаты услуг бухгалтера, что может быть недоступно для некоторых начинающих индивидуальных предпринимателей. Еще одним риском является возможность нанять некомпетентного бухгалтера, что может привести к избыточным налоговым платежам или штрафам со стороны налоговых органов.

Бухгалтерию у предпринимателя можно вести дистанционно у бухгалтера через онлайн-сервисы, указанные выше, или лично общаясь с бухгалтером, который может работать в бухгалтерской компании или выступать в качестве фрилансера.

Выбор налогового режима

Выбор налогового режима зависит от совокупности различных факторов таких, как вид деятельности, регион деятельности, перспективы развития бизнеса и другие факторы.

Общий алгоритм выбора налогового режима следующий.

Этап 1. Выбрать налоговый режим и определить ставки налогов.

Этап 2. Рассчитать налоговую нагрузку.

Этап 3. Оценить возможность совмещения режимов.

Этап 4. Принять решение и сообщить в налоговую.

Рассмотрим подробно данные этапы.

Этап 1. Выбрать налоговый режим.

На этом этапе предпринимателю необходимо определить какие есть варианты налоговых режимов. Так, для индивидуально предпринимателя можно выделить следующие четыре варианта налогового режима[1].

Упрощенная система налогообложения (УСН).
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Патентная система налогообложения (Патент).
Налог на профессиональный доход (НПД).

На этом этапе, необходимо учитывать ограничения, характерные для каждого режима налогообложения. Эти ограничения могут зависеть от типа вашего бизнеса, уровня доходов и числа сотрудников. Например, УСН не накладывает ограничений на виды деятельности, в то время как при выборе НПД вы сможете оказывать услуги, выполнять работы и продавать товары только лично, и розничной торговлей заниматься не получится.

Далее подробно рассмотрим данные налоговые режимы.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Данная система налогообложения, наиболее распространенная среди предпринимателей. Ее не могут использовать производители алкоголя, сигарет, ломбарды и др. Основные требования к предпринимателям следующие. У компании не должен доход превышать около 254 млн. рублей, количество сотрудников – менее 130 человек и размер активов – не более 150 млн. рублей. Данные размеры лимитов актуальны на момент написания книги. Актуальные значения можно уточнить на сайте налоговой службы[2].

Если индивидуальный предприниматель превысит установленные лимиты и потеряет право на упрощенное налогообложение (УСН), то он сможет вернуться к этому специальному режиму только в следующем календарном году. Например, если ИП перейдет с УСН в 2023 году, то он сможет вернуться к этому режиму только с 1 января 2024 года.

Налоги и ставки

Упрощенная система налогообложения (УСН) включает два основных объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В каждом из этих объектов ставка налога зависит от уровня дохода и количества сотрудников.

«Доходы»

В 2023 году налоговая ставка УСН по «Доходам» составляла 6% при годовом доходе до 188,55 млн рублей и численности сотрудников до 100 человек и 8% соответственно при годовом доходе от 188,55 и до 251,4 млн рублей, численности сотрудников свыше 100 до 130 человек.

Региональные власти имеют возможность уменьшить стандартную ставку УСН, которая составляет 6%, для всех предприятий или определенных сфер бизнеса. Например, в Крыму ставка налога по УСН для всех предприятий составляет 4%. Информацию о пониженных региональных ставках можно найти на официальном сайте налоговой службы.

Уникальной чертой Упрощенной системы налогообложения «Доходы» является то, что не требуется учитывать расходы. Именно поэтому большинство предпринимателей выбирают этот режим, особенно если они ведут бизнес без профессионального бухгалтера. Проще говоря, вы просто берете весь доход, уплачиваете с него налог в размере 6%(8%), и этого достаточно. Вам не нужно вычислять прибыль и вести учет всех расходов.

«Доходы минус расходы»

В 2023 году налоговая ставка УСН по «Доходам минус расходы» составляла 15% при годовом доходе до 188,55 млн рублей и численности сотрудников до 100 человек и 20% соответственно при годовом доходе от 188,55 и до 251,4 млн рублей, численности сотрудников свыше 100 до 130 человек.

В системе налогообложения УСН "Доходы минус расходы" налог уплачивается на основе прибыли, которая определяется как разница между доходами и расходами, но не менее фиксированного значения минимального налога в размере 1% от годового дохода. Принцип работы данной системы заключается в том, что если сумма налога от базы «Доходы минус расходы» будет менее минимальной суммы налога, то уплачивается последний.

Существенно, чтобы каждый расход имел официальное подтверждение в виде документов, иначе он не может быть учтен. Кроме того, для списания расходов можно рассматривать только те, которые указаны в статье 346.16 Налогового кодекса[3], и это часто представляет собой наибольшую трудность для новых предпринимателей.

Важно, документацию о расходах необходимо сохранять в течение пяти лет, так как налоговая служба имеет право запросить эту информацию в любое время.

«Доход» или «Доходы минус расходы»

УСН "Доходы минус расходы" с его стандартной ставкой в 15% может подходить тем, чьи постоянные расходы составляют более 60% от их доходов. Например, для производственной компании требуется постоянное приобретение сырья, аренда помещения и оплата зарплаты сотрудникам.

В остальных случаях выгоднее использовать УСН "Доходы". Также данный вариант подходит в ситуации, когда сложно подтвердить расходы документально.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивается четыре раза в год в виде авансов по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и годовой налог за минусом уплаченных авансов.

За первый квартал (с 1 января до 31 марта) необходимо оплатить налог до 28 апреля, за полугодие (с 1 января по 30 июня) – до 28 июля, за девять месяцев (с 1 января по 30 сентября) – до 28 октября, за год (с 1 января по 31 декабря) – до 28 марта для компаний и до 28 апреля для ИП.

Для правильного расчета необходимо объединить весь доход на УСН «Доходы» или весь доход и расходы за отчетный период на УСН "Доходы минус расходы". Затем вычислить налог и вычесть из этой суммы авансовые платежи. Полученную разницу следует оплатить. Рассмотрим пример.

Доходы ИП на УСН «Доходы» за первый квартал составили 1 000 000 рублей, второй квартал – 2 000 000 рублей; третий квартал – 1 500 000 рублей, четвертый квартал – 1 500 000 руб.

Рассчитаем налоги. За 1кв сумма авансового налогового платежа составит 1 000 000*6%= 60 000 рублей.

За полугодие необходимо считать доходы нарастающим периодом за 1кв. и 2кв., далее рассчитываем аванс (1 000 000+2 000 000)*6%= 180 000 рублей и уменьшаем его на сумму ранее уплаченного за 1кв. аванса получаем: 180 000- 60 000=120 000 рублей. За первое полугодие необходимо оплатить аванс в размере 120 000 рублей.

За 9 месяцев расчет аналогичный и представляет следующее. Сумма аванса (1 000 000+2 000 000+1 500 000)*6%= 270 000 рублей, далее уменьшаем на сумму авансов за 1кв и полугодие 270 000 – 60 000 - 120 000= 90 000 рублей. Сумма аванса к оплате за 9м составляет 90 000 рублей.

За год: (1 000 000+2 000 000+1 500 000+1 500 000)*6% = 360 000 рублей, уменьшаем на суммы авансов 360 000-60 000-120 000-90 000= 90 000 рублей. Последний налоговый платеж составит 90 000 рублей.

В итоге за год было оплачено авансов на общую сумму 360 000 рублей (60 000+120 000+90 000+90 000), что составляет 6% от годовой суммы дохода 6 000 000 рублей.

Важно соблюдать сроки оплаты авансовых налоговых платежей и срок подачи налоговой декларации. Иначе к предпринимателю будут применены штрафы, пении и иные санкции[4].

Так, в случае задержки подачи декларации, минимальный размер штрафа составляет 5% от суммы налога, указанного в декларации, который не был уплачен вовремя. Этот штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки, но общая сумма штрафа не может превышать 30% от налоговой задолженности. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей. При просрочке авансового платежа налоговая служба начисляет пени. Расчет пени сложный, поэтому для определения ее размера удобно воспользоваться калькулятором пеней[5].

Если компания или индивидуальный предприниматель не уплачивают налоги вовремя, они могут быть подвергнуты штрафу в размере 20% от суммы налога, если ошибка была допущена по невнимательности, и 40%, если нарушение было сознательным. Например, если страховые взносы не были уплачены, но были вычтены из суммы налога при использовании УСН. Тему о страховых взносах и возможности по уменьшению налогов УСН за их счет рассмотрим ниже.

Страховые взносы

Предприниматели обязаны регулярно уплачивать фиксированные страховые взносы, даже если у них не было доходов в конкретном году. Если у ИП есть сотрудники, они также должны уплачивать страховые взносы за них. В 2023 году фиксированная сумма страховых взносов для ИП за себя составляла 45 842 рублей, и эту сумму необходимо уплатить до конца 2023 года.

Однако если доход ИП за год превышает 300 000 рублей, то ему придется уплатить дополнительные взносы в размере 1% от суммы, на которую превышен доход. При режиме УСН "Доходы" этот процент рассчитывается от годовых доходов сверх 300 000 рублей, а при УСН "Доходы минус расходы" — от годовой прибыли сверх 300 000 рублей. Последний срок для уплаты этих дополнительных взносов - 1 июля следующего года.

Интересно, что ИП могут сделать свои страховые взносы выгоднее, если будут выплачивать их каждые три месяца. Это позволит им получить налоговый вычет и, возможно, полностью или частично уменьшить свои налоговые обязательства при режиме УСН.

Уменьшение налога[6]

Есть варианты по уменьшению суммы налога по УСН. Они зависят от типа используемого УСН «Доход» или «Доходы за минусом расходы» и наличия сотрудников в штате. Рассмотрим эти варианты.

1. ИП, работающие на УСН «Доходы» и не имеющие штатных сотрудников, могут использовать сумму уплаченных ими страховых взносов в качестве вычета при расчете авансового платежа по налогу на доходы. Данный вариант ниже рассмотрим подробнее. Важно, что страховые взносы можно уплачивать как поквартально, так и общей суммой в четвертом квартале, тогда уменьшается годовая сумма налога на всю сумму страховых взносов.

2. Предприниматель (ИП или компания) с работниками, работающие на УСН «Доходы» могут снизить налоги УСН на сумму страховых взносов, но не более половины от суммы расчетного значения налога УСН. Например, за 1кв. предприниматель получил доход в размере 1 000 000 рублей, расчетная сумма налога составляет 1 000 000*6%= 60 000 рублей, при этом сумма страховых взносов за работников - 100 000 рублей. Согласно данному правилу расчетное значение налога УСН можно уменьшить на сумму страхового взноса, но не менее 50% от 60 000 рублей. В данном примере сумма налога к уплате составит 30 000 рублей.

3. Предприниматель (ИП или компания) с работниками, работающие на УСН «Доходы минус расходы» могут снизить налоги УСН, включив всю сумму страховых взносов. Например, за 1кв. предприниматель получил доход в размере 1 000 000 рублей, расходы составили 600 000 рублей, страховые взносы – 100 000 рублей. То расчет налога УСН «Доходы минус расходы» будет следующий: (1 000 000 – 700 000-100 000)*15%= 30 000 рублей.

Данное уменьшение можно делать как ежеквартально, так и единой суммой за весь год в четвертом квартале.

Основным требованием к использованию страховых взносов на уменьшение налога УСН является то, что необходимо оплачивать страховые взносы в тот же квартал, за который вы хотите получить вычет из налога. Например, если вы хотите уменьшить налоги за первый квартал, то страховые взносы должны быть уплачены за период с 1 января по 31 марта, а если за второй квартал - то с 1 апреля по 30 июня.

Подключение

При создании ИП или компании.

Возможность перехода на УСН предоставляется при регистрации бизнеса. Компании и индивидуальные предприниматели могут выбрать УСН вместе с подачей документов для регистрации или в течение 30 дней после завершения этой процедуры. Используется форма Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1) (КНД 1150001) [7]

Действующий бизнес

Может перейти на УСН при условии подачи в налоговую службу соответствующего уведомления не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения.

Отчетность

Предприниматель, работающий по УСН, обязан вести следующую отчетность.

Подавать налоговую декларацию ежегодно и вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), а также представлять отчетность о сотрудниках, если они есть.

Если у предпринимателя нет сотрудников, налоговая отчетность упрощается: необходимо один раз в год подать только налоговую декларацию и вести КУДиР.

КУДиР – это документ, в который записываются все финансовые операции, необходимые для расчета налога по УСН. В зависимости от режима УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» в КУДиР заносятся соответствующие доходы и расходы. КУДиР можно вести вручную, распечатывать и заполнять в бумажной форме или использовать онлайн-бухгалтерский сервис для автоматического ведения КУДиР.

Декларация по УСН подается один раз в год до 25 апреля следующего года. Например, декларацию за 2023 год необходимо подать до 25 апреля 2024 года.

Если же есть сотрудники, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, то придется дополнительно сдавать отчетность в налоговую РСВ (ежеквартально)[8], 6-НДФЛ (ежеквартально)[9], Персонифицированные сведения о физлицах (ежемесячно)[10] и в Социальный фонд России все формы отчета ЕФС-1[11].

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Некоторые индивидуальные предприниматели и компании уже применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). В рамках УСН уплачивается только один налог на доход, который взимается с продажи товаров, предоставления услуг или выполнения работ. Кроме того, индивидуальные предприниматели и компании, применяющие УСН, также оплачивают страховые взносы за своих сотрудников, а индивидуальные предприниматели также уплачивают страховые взносы за себя. Подробнее об уплате ИП страховых взносов смотри в соответствующей главе.

Для того чтобы предпринимателям стало еще более удобно работать в рамках упрощенной системы налогообложения, государство решило автоматизировать процесс расчетов и внедрило новую систему налогообложения, называемую автоматизированной упрощенной системой налогообложения (АУСН). В этой системе налоговая служба самостоятельно рассчитывает сумму налога, и эта сумма автоматически появляется в личном кабинете налогоплательщика. Это облегчает бизнесу процесс учета и позволяет сэкономить на услугах бухгалтера. Для корректной работы системы АУСН многие операции бизнес должен проводить безналичным способом, через расчетный счет, корпоративные карты, зарплатные проекты и онлайн-кассу. Вместе с тем, операции с наличными допускаются, но важно, чтобы при этом были выданы чеки через онлайн-кассу. Однако следует отметить, что выплата заработной платы в наличной форме не разрешена в рамках системы АУСН.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) представляет собой модифицированную версию стандартной упрощенной системы (УСН), с некоторыми ключевыми отличиями.

Основные изменения включают в себя сокращение ставок страховых взносов до нуля, включая взносы индивидуальных предпринимателей (ИП) за себя, и уменьшение объема отчетности.

Налоги и ставки

АУСН также, как и УСН включает два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для компенсации упрощений в рамках АУСН были повышены налоговые ставки по сравнению с УСН.

В стандартной УСН бизнес обычно уплачивает 6% налога на "Доходы" и 15% налога на "Доходы минус расходы", с возможностью снижения ставок со стороны регионов. В АУСН ставки немного выше - 8% на "Доходы" и 20% на "Доходы минус расходы", но не менее 3% от доходов.

Нет региональных льгот и планов по их введению. Нет возможности по их уменьшению за счет страховых взносов.

Также важно отметить, что в АУСН в отличие от УСН налоги оплачиваются за каждый месяц отдельно, в то время как в УСН нарастающим итогом. Это может быть не выгодно для предпринимателей, которые работают в режиме «Доходы минус расходы» с нестабильным доходами и расходами. Падение доходов или рост расходов в одном квартале не приведет к корректировке налогов, которые были ранее уплачены. Также есть ряд расходов, которые нельзя применить в данном налоговом режиме[12].

Порядок уплаты налога

Система контроля финансов бизнеса сосредоточена в одном приложении или личном кабинете АУСН[13] с участием банка и налоговой службы без необходимости привлечения бухгалтера. В АУСН в автоматическом порядке происходит расчет и уплата налогов.

Все доходы и расходы отображаются в личном кабинете налогоплательщика, что делает контроль над денежными потоками и суммой налога более удобным для владельцев бизнеса. Общая схема учета доходов и расходов при АУСН следующая:

1. Налогоплательщик:

a. учитывает доходы и расходы в приложении или личном кабинете,

b. передает информацию в банк о сотрудниках для расчета НДФЛ,

c. сдает отчет ЕФС-1,

d. оплачивает налог АУСН.

2. Банк:

a. передает в налоговую информацию:

- о доходах и расходах бизнеса по счетам, открытым в банке, и данные с онлайн-кассы,

- сотрудниках клиента (персональные данные, сумму доходов и стандартных вычетов),

b. рассчитывает НДФЛ за сотрудников и перечислять в бюджет

3. Налоговая служба рассчитывает сумму налога и указывать ее в личном кабинете компании или ИП.

В АУСН нет обязательных страховых взносов для ИП за себя. ИП, работающие по АУСН, освобождены от обязанности уплачивать фиксированные и дополнительные взносы за себя. Однако они могут сделать это по желанию, если желают увеличить размер своей страховой пенсии.

ИП и компании на АУСН больше не обязаны рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за своих сотрудников. Они остаются налоговыми агентами, но банк берет на себя расчет этого налога и составление соответствующих платежных документов, а работодатель контролирует этот процесс через мобильное приложение. Эти изменения не повлияют на пособия для сотрудников, их пенсии и пенсии ИП, так как государство компенсирует необходимые суммы из бюджета.

Страховые взносы

Тарифы страховых взносов за сотрудников были обнулены. ИП и компании больше не обязаны уплачивать взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование за своих сотрудников.

Для ИП и компаний с сотрудниками на АУСН остался только один обязательный взнос - взнос на обеспечение травматизма. В 2023 году работодатели уплачивают фиксированную сумму в размере 2217 рублей за весь штат сразу, что охватывает расходы на весь год.

Уменьшение налога

Отсутствует механизм по уменьшению налогов, в том числе на региональном уровне.

Подключение

Порядок перехода на АУСН зависит от даты регистрации бизнеса.

Вновь созданный бизнес может перейти на АУСН немедленно с момента регистрации индивидуального предпринимательства или общества с ограниченной ответственностью. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую службу в течение первых 30 дней после даты регистрации вашего бизнеса. Уведомление можно подать как через личный кабинет налогоплательщика на официальном веб-сайт налоговой службы, так и через уполномоченный банк[14].

Действующий бизнес может перейти на АУСН с 9 января 2024 года. Для этого необходимо подать уведомление о переходе до конца текущего года, то есть до 31 декабря 2023 года включительно. Способы подачи уведомления остаются теми же - через налоговую службу или уполномоченный банк.

На автоматизированную упрощенную систему налогообложения могут перейти индивидуальные предприниматели и компании, которые соответствуют следующим условиям:

1. Общее количество сотрудников, заключивших трудовые договоры, не превышает пяти человек в месяц.

2. Годовой доход не превышает 60 миллионов рублей.

3. Нет работников-нерезидентов, а также лиц, занятых в сферах, где предусмотрено право на досрочную пенсию, таких как полиграфия, горнодобывающая промышленность, медицина, производство целлюлозы и бумаги, стекольное производство.

4. Заработные платы сотрудников перечисляются на банковские карты, принадлежащие банкам, участвующим в системе АУСН[15], и нельзя выплачивать их наличными или в натуральной форме. Если зарплата сотрудника превышает 5 миллионов рублей, ставка НДФЛ составит 15% от суммы, превышающей эту сумму. Банк перечислит только 13%, а разницу сотрудник должен будет уплатить самостоятельно.

5. Необходим наличие расчетного счета в банке, участвующем в эксперименте.

6. Запрещено открывать филиалы и заниматься посреднической деятельностью.

Другие ограничения аналогичны тем, которые действуют при обычной УСН. Например, запрещено заниматься азартными играми, страховой деятельностью и открывать ломбард.

Отчетность

ИП и компании на АУСН меньше предоставляют отчётность. Так, необходимо предоставлять только отчеты в Социальный фонд России по форме ЕФС-1 с подразделом 1.1[16], ЕФС-1 с подразделом 1.2. и в налоговую службу декларацию по НДС, если ввезли товар из стран ЕАЭС. Вместе с тем компании должны также сдавать бухгалтерскую отчетность.

В АУСН отменена следующая отчётность – налоговая декларация, 6-НДФЛ. расчет по страховым взносам в налоговую (РСВ) и ЕФC-1 кроме соответственно подразделов 1.1 и 1.2.

Особенности

1. Даже при использовании АУСН в некоторых ситуациях необходим

a. При наличии сотрудников необходимо вести кадровый учет, включая прием на работу, увольнение и предоставление отпусков, что требует специалиста;

b. АУСН не освобождает ООО от необходимости вести бухгалтерский учет.

2. Налогоплательщики по АУСН освобождаются от НДС, но существуют исключения, например, при импорте товаров из-за границы.

3. АУСН не подходит для бизнеса, где большинство контрагентов уплачивают НДС. В таких случаях более предпочтительным может быть переход на общую систему налогообложения (ОСН), что позволит учесть НДС и получать вычеты по налогу.

4. Важно помнить, что АУСН нельзя сочетать с другими налоговыми режимами, такими как упрощенная система налогообложения (упрощенка), патент или ОСН.

5. Банки могут взимать комиссии за предоставление услуг и расчеты по НДФЛ. Тарифы банков не регулируются налоговой службой, поэтому бизнесу следует внимательно оценивать эти расходы и проверять их на предмет соответствия.

АУСН или УСН

Общий вывод следующий, АУСН дороже обойдется предпринимателю чем УСН, так как ставка выше и отсутствует возможности по ее уменьшению. Вместе с тем, у АУСН нет необходимости выплачивать страховые взносы, НДФЛ рассчитывается и уплачивается банком, а так как налог АУСН рассчитывается автоматически, то не требуется бухгалтер.

Более детально сравнение УСН и АУСН представлено в таблице ниже.

Пример выбора налогового режима будет представлен ниже на этапе расчета налоговой нагрузки.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН является одной из наиболее простых систем налогообложения и применяется только для индивидуальных предпринимателей. В рамках этой системы предприниматель уплачивает единый налог на коммерческий доход и не обязан представлять налоговую декларацию.

В качестве примере приведет следующие виды деятельности, которые могут работать по патенту.

· ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;

· ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

· парикмахерские и косметические услуги;

· стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;

· изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

· ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;

Полный перечень разрешенных видов представлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ[20].

При этом эти виды деятельности должны соответствовать следующим требованиям:

1) Лимит на количество сотрудников на режиме патента составляет не более 15 человек, вне зависимости от сферы деятельности.

2) Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей.

3) Индивидуальный предприниматель, работающий по патенту, не имеет права привлекать других ИП или компании для выполнения всей работы за него, так как это считается посредничеством, и на режим патента это не распространяется.

Также есть ряд направлений, которым запрещен ПСН, а именно:

· видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

· деятельности по производству подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;

· розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;

· услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;

· оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;

· услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

· деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;

· деятельности по производству ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовой либо розничной торговли ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.

Полный перечень видов деятельности представлен п. 6 ст. 346.43 НК РФ[21].

Налоги и ставки

В качестве налога при ПСН понимается стоимость патента, которая рассчитывается из следующих факторов.

1. Вида деятельности. Стоимость патента может различаться в зависимости от того, какой вид деятельности осуществляет индивидуальный предприниматель.

2. Срока действия патента. Патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Чем длительнее действие патента, тем выше его стоимость.

3. Количества наемных сотрудников. В некоторых видах деятельности, например, в сфере парикмахерских и косметических услуг, ремонта и пошива обуви, стоимость патента зависит от количества наемных сотрудников, включая самого индивидуального предпринимателя.

4. Региона. Стоимость патента может различаться не только в разных субъектах Российской Федерации, но иногда даже в соседних населенных пунктах одного региона.

Для получения точной информации о стоимости патента индивидуальному предпринимателю рекомендуется воспользоваться сервисом "Расчет патента"[22]. Процесс прост: необходимо заполнить форму и получить расчетную стоимость патента.

Порядок уплаты налога

Стоимость патента является налогом. При этом порядок оплаты патента зависит от его срока действия. Если срок патента составляет до 6 месяцев, его можно оплатить в течение периода его действия. В случае срока патента на 6 - 12 месяцев, оплата осуществляется двумя этапами: первый платеж в размере 1/3 суммы должен быть внесен в течение 90 календарных дней с момента начала действия патента, а оставшиеся 2/3 суммы оплачиваются в течение срока действия патента[23].

Страховые взносы

Помимо стоимости самого патента, индивидуальный предприниматель (ИП) обязан уплачивать фиксированные страховые взносы как за себя, так и за своих сотрудников.

Уменьшение налога

Налог на упрощенной системе налогообложения (ПСН) можно снизить на сумму страховых взносов, уплаченных в период действия патента. ИП, не имеющие работников, могут уменьшить стоимость патента на 100%, а те ИП, которые имеют работников, могут снизить ее максимум на 50%. Учитываются страховые взносы как за себя, так и за своих работников, а также взносы на больничные за первые три дня болезни.

Если у ИП есть несколько патентов, и сумма уплаченных взносов превышает стоимость одного патента, остаток можно учесть при оплате другого патента. Однако это можно сделать только в том же календарном году, в котором были уплачены взносы, и нельзя перенести остаток на следующий год.

Чтобы снизить стоимость патента на страховые взносы, ИП должны учесть, что если их потенциальный доход превышает 300 000 ₽ в год, им придется дополнительно уплатить 1% взносов на пенсионное страхование с суммы, которая превышает этот порог.

Подключение

ИП может подключить ПСН в двух случаях – при регистрации или при смене налогового режима, подав соответствующее заявление по установленной форме[24].

При регистрации ИП,

Для того чтобы приступить к работе по патенту сразу, необходимо подать заявление на получение патента вместе с документами на регистрацию индивидуального предпринимателя либо в течение 10 рабочих дней после этой регистрации.

При смене налогового режима

Если индивидуальный предприниматель уже использовал другой налоговый режим и желает перейти на ПСН, то он должен представить заявление на получение патента в налоговую службу за 10 дней до начала применения ПСН. В течение 5 дней налоговая служба примет решение о выдаче патента или его отказе.

При этом следует учитывать, что, если у ИП текущий налоговый режим ОСН или НПД, а также в ситуации, когда с УСН или АУСН, патент покупается на новый вид деятельности патент можно купить в любое время. Если же при УСН или АУСН, патент покупается на тот же вид деятельности – со следующего года.

Патент может быть выдан в любой месяц, указанный индивидуальным предпринимателем в его заявлении на получение патента.

Индивидуальный предприниматель определяет срок действия патента в своем заявлении. Патент может быть оформлен на любой период, однако минимальный срок составляет один месяц, а максимальный - до 31 декабря текущего года. С началом нового года требуется оформление нового патента.

Отчетность

Индивидуальному предпринимателю (ИП), работающему по патенту, требуется вести книгу учета доходов, где записываются все финансовые поступления. Для разных видов деятельности следует поддерживать отдельные книги учета. При этом книга может вестись как на бумаге, так и в электронной форме. В случае электронного учета, книгу необходимо распечатать по истечении срока действия патента. Каждый новый налоговый период требует создания новой книги учета доходов.

Важно отметить, что ИП, действующие по патенту, не обязаны предоставлять отчетность налоговой службе или подавать декларацию по патенту. Однако, если у ИП есть штатные сотрудники, ему необходимо сдавать соответствующую отчетность о своих работниках.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД) представляют собой специальный налоговый режим, который применяется как к физическим лицам без официального статуса индивидуального предпринимателя, обычно их называют "самозанятыми", так и к индивидуальным предпринимателям. В случае индивидуального предпринимателя, работающего по системе самозанятости, его иногда называют "ИП-самозанятым".

Удобнее начинать бизнес как самозанятый и по мере развития бизнеса зарегистрировать ИП с налоговом режимом НПД. Возможен переход и действующего ИП с текущей налоговой системы на НПД. Например, в период спада бизнеса (сезонность).

В случае если человек на регулярной основе получает доходы от оказанных услуг или продажи произведенных товаров, то получается, что он занимается предпринимательской деятельностью. В этом случае государство предлагает предпринимателю при ведении небольшого бизнеса работать как самозанятой на НПД.

То есть, самозанятость представляет собой налоговый режим, предназначенный для небольших бизнесов. Однако он не подходит для всех видов деятельности: в рамках налога на профессиональный доход (НПД), предприниматель можете продавать только товары, которые произведены собственными силами, работы выполнены самостоятельно или предоставлены услуги. Иными словами, можно быть репетиром, но не нельзя перепродавать книги и курсы сторонних авторов.

У самозанятых действуют следующие ограничения:

· годовой доход ограничен суммой до 2,4 миллионов рублей;

· нельзя нанимать сотрудников, однако можно привлекать подрядчиков по договорам ГПХ, но важно, чтобы они не выполняли всю работу от имени самозанятого;

· запрещено заниматься деятельностью по агентским договорам, например, работать как риэлтор;

· нельзя осуществлять перепродажу товаров, которые принадлежат другим лицам;

· самозанятые не могут совмещать этот налоговый режим с другими системами налогообложения. Например, нельзя одновременно вести парикмахерскую на режиме патента и работать как самозанятый, предоставляя курсы по парикмахерскому делу.

Важно иметь в виду, что при нарушении вышеуказанных ограничений:

· самозанятый без статуса ИП должен будет оплатить налог с доходов как физическое лицо (НДФЛ) с суммы, превышающей лимита. В 2023 году – 13%.

· ИП на НПД – перейти на другой налоговый режим в течение 20 дней с момента превышения, иначе автоматически переводиться на общую систему налогообложения (ОСН).

Самозанятому целесообразно переходить на ИП с НПД в случае если его контрагентам удобно рассчитываться с самозанятым на его расчетный счет индивидуального предпринимателя или предпринимателю необходим онлайн платежи через эквайринг.

В рамках режима НПД предприниматель имеет минимальную налоговую ставку, отсутствие обязательных страховых взносов, возможность работы без онлайн-кассы и приема наличных платежей, а также переводов на банковскую карту.

Налоги и ставки

Налоговая ставка для самозанятых и индивидуальных предпринимателей, использующих режим НПД, зависит от целевой аудитории, с которой они взаимодействуют. Так, в 2023 году предприниматель уплачивал 4% от дохода, если он работал с физическими лицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя, и 6% при взаимодействии с другими индивидуальными предпринимателями и компаниями.

Порядок уплаты налога

Самозанятые самостоятельно отражают доходы в приложении «Мой налог» или личный кабинет[25], в том числе плательщика. До 12-го числа месяца, следующего за месяцем продажи, предприниматель получает в приложении или личном кабинете уведомление от налоговой службы. Сумму, указанную в уведомлении, необходимо уплатить до 28-го числа того же месяца.

Страховые взносы

Отсутствует требование о необходимости оплаты страховых взносов, как к самозанятым, так и к ИП на НПД.

Уменьшение налога

Для новых самозанятых предусмотрена льготная налоговая ставка и вычет.

- 3% на доходы, полученные от физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя,

- 4% на доходы от компаний и ИП

- сумма вычета составляет 10 000 ₽, и она постепенно снижает общую сумму налога, который нужно уплатить. По достижении конца вычета, применяются стандартные ставки налога - 4% и 6% соответственно.

Подключение

Самозанятый. Физическое лицо в приложении «Мой налог» должен зарегистрироваться как самозанятый. В этом же приложении можно получить справку о постановке физического лица на учет в качестве налогоплательщика НПД.

В случае если самозанятой хочет далее работать как ИП в режиме НПД, то самозанятому необходимо только зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, а режим НПД подключиться автоматически. Это можно проверить в личном кабинете ИП в налоговой[26].

Также может и действующий ИП перейти на НПД при соблюдении соответствующих ограничений с последующим уведомлением налоговой о прекращении предыдущего налогового режима.

Отчетность

Отчетность отсутствует. Все доходы ведутся в приложении «Мой налог».

Этап 2. Расчет налоговой нагрузки

Когда предприниматель определится с вариантами налогообложения, которые наилучшим образом соответствуют его бизнесу, то далее следует выполнить предварительный расчет налоговых обязательств.

Рассмотрим пример выбора налоговой системы, рассчитав налоговую нагрузку. При этом для упрощения будем использовать калькулятор выбора налоговой системы, предлагаемой компаний СКБ Контур[27].

Представим ИП, который работает в Москве и продает товары на маркетплейсах. Его доход за год составил 10 000 000 рублей, все расходы на закупку и продажу товара составили 4 000 000 рублей. У ИП работают два сотрудника с зарплатой 100 000 рублей в месяц. Соответственно фонд оплаты труда (ФОТ) за год составляет 2 400 000 рублей.

Заполним калькулятор и получим следующее.

Из результатов расчета следует, что в приведенном примере выгоднее выбрать АУСН «Доходы».

Аналогичным образом следует произвести предпринимателю налоговую нагрузку и выбрать наиболее подходящий вариант.

Этап 3. Оценить возможность совмещения режимов.

Следует оценить возможность совмещения различных налоговых режимов. Если у индивидуального предпринимателя есть несколько видов деятельности, и для каждого из них наилучшим образом подходит свой налоговый режим, то их можно совмещать. Законодательство позволяет использовать одновременно не более двух систем налогообложения. При этом следует учитывать, что единственной налоговой системой, которая может быть использована к совмещению является патент (ПНС). ПНС можно совмещать только с упрощенной системой налогообложения (УСН), основной системой налогообложения (ОСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Остальные налоговые системы не разрешено совмещать (НПД и АУСН).

Наиболее часто используемой комбинацией систем налогообложения является сочетание УСН и патента. Например, представьте себе парикмахера, который работает на патенте и оказывает услуги стрижки и укладки волос. Одновременно, этот парикмахер может также продавать средства по уходу за волосами, используя УСН. При этом, патент обеспечивает упрощенное налогообложение для услуг стрижки, а УСН позволяет оптимизировать налоги на продажу товаров. Вместе с тем, возможны особенности в регионах. Необходимо данную информацию уточнять у специалистов, работающих в интересующем предпринимателя регионе.

Вы абсолютно правильно подметили, что работа в двух налоговых режимах может быть более сложной, поскольку требует учета нюансов каждой системы и поддержания раздельного учета, чтобы правильно рассчитывать и уплачивать налоги.

На УСН и патенте налоги рассчитываются и уплачиваются независимо друг от друга, в соответствии с правилами, установленными для каждого из этих налоговых режимов. Это означает, что предпринимателю приходится следить за двумя разными системами налогообложения, учитывать доходы и расходы по каждому из режимов, а также правильно оформлять документы и подавать налоговые декларации в срок.

Следовательно, работа в двух режимах может потребовать дополнительных усилий и внимательности со стороны предпринимателя, чтобы избежать ошибок в налоговой отчетности и не нарушить законодательство. Поэтому важно обращаться за консультациями к налоговым специалистам или бухгалтерам, чтобы обеспечить правильное соблюдение налоговых обязательств в обоих режимах.

Важно учитывать, в работе ограничения данных налоговых систем. Ранне в предыдущих разделах была представлена соответствующая информация.

В целях учета особенностей налоговых систем и комфортных взаимоотношений с налоговой, сложилась практика, когда предприниматели ведут раздельный учет доходов, открывая два счета. На одном чете учитываются доходы по патенту, а по второму – доходы и расходы по УСН.

Этап 4. Принять решение и сообщить в налоговую.

После выбора налоговой системы необходимо данную информацию сообщить в налоговую службу.

При регистрации нового бизнеса или в случае принятия решения о смене налогового режима предприниматель должен направить в налоговую службу соответствующее уведомление в порядке, предусмотренном для выбранной налоговой системы. В предыдущих разделах представлена данная информация.

Понимание налогов и бухучета имеет первостепенное значение для предпринимателя. Система налогообложения постоянно меняется, поэтому предпринимателю крайне важно получить полное представление о ее сложности. Одним из ключевых преимуществ понимания налогов и бухучета является возможность принимать обоснованные финансовые решения, которые оптимизируют налоговую задолженность. Предприниматель, хорошо разбирающийся в налоговой системе, может построить свою деятельность в режиме, который минимизирует их налоговую нагрузку, тем самым увеличивая доходность.

Понимание налогов позволяет предпринимателю обеспечить соблюдение всех налоговых правил, избегая наказания, штрафа и потенциальных юридических проблем.

[1] В данной работе не рассматриваем единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и основная система налогообложения (ОСН).

[2] https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/

[3] https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388dd179c39e787cc0d07d/

[4] https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/1bab8cfd8c4da82e8af44f7ebcbfa1716bac9586/

[5] https://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog

[6] https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/22c21f60902851e312e9a7ebc582ba92ecea94a6/

[7] https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32451/70a223d61e508ef8cd88a06e04733ae138aa0093/

[8] https://kontur.ru/extern/spravka/284-raschet_po_strahovym_vznosam

[9] https://www.kontur-extern.ru/info/raschet-i-zapolnenie-6-ndfl

[10] https://www.kontur-extern.ru/info/31055-personificirovannye_svedeniya_o_fizicheskih_licah

[11] https://www.kontur-extern.ru/info/31099-novyj_otchet_efs1_s_2023_goda_sostav_i_osobennosti_zapolneniya

[12]https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_410240/93715427f8c023d79064a39f156911310ad3faaa/